1. Từ 01/7/2025: Mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT:

Theo Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024, từ ngày 01/7/2025, quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có một số điểm đáng chú ý:
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Một số trường hợp đặc thù không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm:
• Thanh toán bù trừ công nợ, hàng đổi hàng, hoặc vay – mượn hàng, có văn bản/hợp đồng kèm biên bản đối chiếu.
• Thanh toán qua bên thứ ba theo hợp đồng ủy quyền bằng văn bản.
• Mua trả chậm, trả góp có hợp đồng và hóa đơn đầy đủ, được khấu trừ dù chưa đến thời điểm thanh toán.
• Giao dịch nhỏ lẻ dưới 5 triệu đồng mỗi lần, trừ khi nhiều giao dịch trong cùng một ngày cộng lại từ 5 triệu đồng trở lên thì vẫn phải có chứng từ chuyển khoản.
• Giao dịch thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu theo hợp đồng bằng văn bản.
• Nhân viên thanh toán thay doanh nghiệp (chi hộ), sau đó được doanh nghiệp hoàn trả.
• Nộp tiền vào tài khoản bên bán mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế theo quyết định của cơ quan nhà nước.
Đối với quy định trước đây, khi các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT.
Theo đó, Công ty cần rà soát lại quy trình thanh toán, đảm bảo mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên đều thực hiện qua các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT.

2. Tổng hợp điểm nổi bật Nghị quyết 198/2025/QH15 về phát triển kinh tế tư nhân

Ngày 17/05/2025 Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Theo đó, tổng hợp một số điểm nổi bật có liên quan như sau:
- Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
- Số lần thanh tra đối với mỗi doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (nếu có) không được quá 01 lần trong năm, trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng.
- Số lần kiểm tra tại doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (nếu có), bao gồm cả kiểm tra liên ngành, không được quá 01 lần trong năm, trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01/01/2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
- Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026.
- Chi phí đào tạo và đào tạo lại nhân lực của doanh nghiệp lớn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia chuỗi được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN.
- Doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế TNDN để lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số của doanh nghiệp. Lưu ý: Doanh nghiệp được sử dụng quỹ để tự triển khai hoặc đặt hàng bên ngoài nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo theo cơ chế khoán sản phẩm.
- Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp bằng 200% chi phí thực tế của hoạt động này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ.
- Miễn thu phí, lệ phí cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp đối với các loại giấy tờ nếu phải cấp lại, cấp đổi khi thực hiện sắp xếp, tổ chức lại bộ máy nhà nước theo quy định của pháp luật.

3. Tổng hợp điểm mới của Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn chứng từ

Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/06/2025 về hóa đơn điện tử có một số điểm mới đáng chú ý như sau:
- Mở rộng đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền: Hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên và các doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng trong một số lĩnh vực như trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
- Doanh nghiệp xuất khẩu sẽ chuyển sang sử dụng hóa đơn mới tên gọi là "Hóa đơn thương mại điện tử". Thời điểm lập hóa đơn không còn cố định vào ngày hàng qua khu vực giám sát hải quan.
- Bỏ quy định hủy hóa đơn sai. Chuyển sang lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế.
- Bổ sung quy định trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán.
- Bổ sung quy định lập 01 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của cùng 01 người mua.

4. Doanh nghiệp phải định danh điện tử trước 01/7/2025

Tại khoản 4 Điều 40 Nghị định 69/2024/NĐ-CP, quy định tài khoản được tạo lập bởi Cổng dịch vụ công quốc gia, hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính cấp bộ, cấp tỉnh cấp cho doanh nghiệp chỉ được sử dụng đến hết ngày 30/06/2025.
Từ ngày 01/7/2025, những tài khoản mà doanh nghiệp đã đăng ký trên Cổng dịch vụ công Quốc gia, hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính cấp bộ, cấp tỉnh cấp cho doanh nghiệp sẽ không được sử dụng nữa và sẽ bắt đầu sử dụng tài khoản định danh điện tử trên VNeID để truy cập Cổng dịch vụ công quốc gia, hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính các cấp để giải quyết các thủ tục hành chính theo quy định.
Như vậy, doanh nghiệp phải thực hiện định danh điện tử trước ngày 01/7/2025 để tránh những rủi ro pháp lý khi thực hiện các thủ tục hành chính cần thiết.